CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2021-08-10 17:30:11

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【重要知識點】

基本規(guī)定一覽表：

綜合所得包含項目	應(yīng)納稅所得額		計稅公式
	計入綜合所得的收入額	扣除項目
工資、薪金所得	全額計入收入額	（1）基本減除費用6萬元（2）專項扣除，三險一金（3）專項附加扣除,子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人（4）依法確定的其他扣除，個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出	全年應(yīng)納稅額=∑（每一級數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對應(yīng)級數(shù)的適用稅率） =（全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報酬所得	收入額是實際取得勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費收入的80%
特許權(quán)使用費所得
稿酬所得	收入額是實際取得稿酬收入的56%（80%×70%）

專項附加扣除具體規(guī)定：

扣除范圍		扣除標(biāo)準(zhǔn)	扣除方式	扣除時間
子女教育	滿3周歲的學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育（滿3周歲~博士）	每個子女1000元/月	父母各扣50%，或單方扣除100%	滿3周歲當(dāng)月~學(xué)歷教育結(jié)束當(dāng)月
繼續(xù)教育	學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育	400元/月	本人/父母（符合條件可選擇按子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除）	入學(xué)當(dāng)月~學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束當(dāng)月扣除期限不能超過48個月（4年）
	職業(yè)資格繼續(xù)教育	定額3600元	本人	取得證書當(dāng)年
大病醫(yī)療	扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分	80000元/年限額扣除	本人/配偶/未成年子女的父母	醫(yī)藥費用實際支出當(dāng)年（只能在匯算清繳時扣除）
住房貸款利息	首套住房貸款利息支出	1000元/月	婚前分別買房：選一套購買方扣除或?qū)Ω髯再徺I的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除婚后買房：可以單方扣除	貸款合同約定開始還款的當(dāng)月~貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月扣除期限最長不得超過240個月（20年）
住房租金	直轄市、省會、計劃單列市	1500元/月	夫妻雙方主要工作城市相同：單方扣除前提：在主要工作城市沒有住房	租賃期開始當(dāng)月~租賃期結(jié)束當(dāng)月
	其他城市	市轄區(qū)戶籍人口超過100萬： 1100元/月
		市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬： 800元/月
贍養(yǎng)老人	年滿60周歲的父母、子女均已去世的祖父母、外祖父母	獨生子女	2000元/月	本人	被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月~贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末
		非獨生子女	分?jǐn)?，每人不超過1000元/月	均攤、協(xié)議分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>