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【重要知識(shí)點(diǎn)】

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【理解訣竅】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關(guān)系上。

勞動(dòng)分紅屬于勞動(dòng)所得，列入工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；股份分紅屬于資本利得，列入利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得。

【理解訣竅】注意勞務(wù)報(bào)酬（獨(dú)立、非雇用）與工資、薪金（非獨(dú)立、雇用）的差別。個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。從任職受雇單位取得的所得屬于工資、薪金所得（獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)等特殊補(bǔ)助除外）；個(gè)人獨(dú)立從事非雇用勞務(wù)活動(dòng)取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

三、稿酬所得

個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)按此項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【提示】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，辨析稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得。

四、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

【答題筆記】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得（不包括稿酬所得）屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得。

五、經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)營(yíng)所得，包括四個(gè)方面：

（一）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。

個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

（二）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

（三）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（四）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

六、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

一般情況下，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

利息、股息、紅利所得的征免規(guī)定：

七、財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（一）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

1.個(gè)人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——不征個(gè)人所得稅；

2.個(gè)人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——暫緩征收個(gè)人所得稅；

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；

4.個(gè)人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【理解訣竅】股票與股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定歸納：

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓深滬上市公司流通股股票差價(jià)，免征個(gè)人所得稅；

（2）內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅；

（3）香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股、深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅；

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；

（5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

九、偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要包括四個(gè)方面：

（一）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入；

（三）個(gè)人取得的企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)。

（四）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入。

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