CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——關(guān)于抵免限額的計(jì)算
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
境外所得稅稅款抵免限額公式：
采用“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式：
抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
采用“不分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式：
抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
【理解訣竅】公式中的所得是稅前所得（含稅所得）。考試時(shí)要注意區(qū)分境外分回所得是稅前所得還是稅后所得，如果分回的是稅后所得，在單層抵免的條件下可選用以下兩種方法還原成稅前所得：
①用分回的稅后所得除以（1-境外所得稅率或征收比率）還原；
②用境外已納稅額加上分回的稅后所得還原。
該抵免限額公式在”分國(guó)不分項(xiàng)”條件下可以簡(jiǎn)化成：
抵免限額=來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前）×我國(guó)稅率
該抵免限額公式在”不分國(guó)不分項(xiàng)”條件下可以簡(jiǎn)化成：
抵免限額=來源于境外的應(yīng)納稅所得額（稅前）×我國(guó)稅率
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于關(guān)于抵免限額的計(jì)算相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書！
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