2022年注會稅法重要知識點：稅法概念

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-03-21 11:51:23

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2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，在注冊會計師專業(yè)階段考試科目中，稅法科目是難度適中的一科，只要大家能夠分清各大稅種以及對應(yīng)的要素，通關(guān)不是難題！以下是2022年注會稅法重要知識點——稅法概念，快來學(xué)習(xí)吧！

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2022年注會稅法重要知識點：稅法概念

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法概念

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識點】稅法概念

稅法概念

考點一：稅收與稅法的概念（★）

1.稅收

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

稅收的內(nèi)涵：

（1）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

（2）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

征稅過程實際是國家參與社會產(chǎn)品的分配過程。分配問題涉及兩個基本問題：一是分配主體（稅收分配以國家為主體）；二是分配依據(jù)（國家憑借政治權(quán)力）。

（3）國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。

公共支出一般情況下不可能由公民個人、企業(yè)采用自愿出價方式。國家征稅的目的是滿足提供社會公共產(chǎn)品的需要，以及彌補市場失靈、促進(jìn)公平分配等需要。

2.稅法

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

理解：

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點：

（1）從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主——這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

稅法作為強制性規(guī)范，即對于一切滿足稅收要素的納稅人，均應(yīng)根據(jù)稅法繳納稅款，而不允許行政機關(guān)與納稅人之間達(dá)成默契變動法定納稅義務(wù)的內(nèi)容。

（2）稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本內(nèi)容、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等?！@一特點是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

考點2：稅收法律關(guān)系（★★★）

稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。

解釋：

這一部分內(nèi)容考點明顯，容易命題?？忌⒁庹莆障卤淼膬?nèi)容和對應(yīng)關(guān)系。

稅收法律關(guān)系的構(gòu)成	主體	一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織（按照屬地兼屬人的原則確定）
	客體	稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象
	內(nèi)容	是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂
稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅	由稅收法律事實來決定——稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為
稅收法律關(guān)系的保護(hù)	稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的，同時對其享有權(quán)利的保護(hù)就是對其承擔(dān)義務(wù)的制約

考點3：稅法與其他法律的關(guān)系（★）

涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，除稅法本身直接在稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法、稅收處罰法中規(guī)定外，在某種情況下也援引一些其他法律。

解釋：

稅法與其他法律的關(guān)系：

1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。

2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調(diào)整方法要采用命令、服從的方法。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，一般按稅法規(guī)定納稅。

3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會基礎(chǔ)精講班課程講義

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