2022年注會稅法重要知識點：稅法要素

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-03-25 16:48:45

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注會稅法知識點細碎，但“重點恒重”，只要大家能夠分清各大稅種以及對應的要素，就能順利通過注會稅法的考試。以下是2022年注會稅法重要知識點——稅法要素，快來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：稅法要素

【內容導航】

2022年注會稅法重要知識點：稅法要素

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論——第三節(jié) 稅法要素

【知識點】稅法要素

稅法要素

本教材收錄了稅法的11個要素。分別是：總則、納稅義務人、征稅對象（課稅對象）、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則。

考點1：納稅義務人（★）

又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。簡稱“納稅人”。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。

納稅義務人（★）

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念：

考點2：征稅對象（★★★）

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

考點3：稅目（★★）

稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

考點4：稅率（★★★）

指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別

具體形式

應用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等

定額稅率

按征稅對象確定的計算單位直接規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

累進稅率的分類和運用比較特殊

累進稅率類別		具體應用
額累	全額累進稅率	我國目前沒有采用
	超額累進稅率	把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款	個人所得稅中的綜合所得和經營所得
率累	全率累進稅率	我國目前沒有采用
	超率累進稅率	以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅	土地增值稅

考點5：納稅環(huán)節(jié)（★）

指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產、批發(fā)、零售、進出口等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布，有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅，有些稅種多環(huán)節(jié)課稅。

考點6：納稅期限（★★）

指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限，應掌握各個稅種納稅期限，結算繳款期限與滯納金計算的關系。

考點7：納稅地點（★）

根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。

考點8：減稅免稅（★）

指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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