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2022年注會稅法重要知識點:消費稅的稅率

來源:東奧會計在線責編:李雪婷2022-04-20 14:06:05
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法知識點細碎,不僅需要考生理解記憶,還涉及到計算。2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)開始,東奧小編為大家整理了2022年注會稅法重要知識點,一起來學習吧!

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2022年注會稅法重要知識點:消費稅的稅率

【內(nèi)容導航】

消費稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第三章 消費稅法——第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【知識點】消費稅的稅率

消費稅的稅率

消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。

比例稅率中最高比例稅率為56%,最低為1%。

定額稅率最高為每征稅單位250元。

(一)消費稅稅率的基本形式

稅率形式

適用應(yīng)稅項目

定額稅率

啤酒;黃酒;成品油

比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅

生產(chǎn)、進口、委托加工白酒

生產(chǎn)、進口、委托加工、批發(fā)卷煙

比例稅率

除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品

(二)按照最高稅率征稅的特殊情況

有兩種情況消費稅稅率從高:

一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的。

二是納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品、應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的。

(三)煙的適用稅率

稅目

稅率

卷煙

生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)

甲類卷煙—調(diào)撥價70元(不含增值稅,含70元)/標準條以上

56%加0.003元/支

乙類卷煙—調(diào)撥價70元(不含增值稅)/標準條以下

36%加0.003元/支

批發(fā)環(huán)節(jié)

11%加0.005元/支

雪茄煙

36%

煙絲

30%

(四)酒的適用稅率

考生要注意兩方面問題:

第一,白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%,但是在把握白酒定額稅率時,要會運用公斤、噸與克等不同計量標準的換算。

計量單位

500克或

500毫升

1公斤

(1000克)

1噸

(1000公斤)

單位稅額

0.5元

1元

1000元

第二,啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標準——每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元(含3000元,不含增值稅)以上是甲類啤酒。

稅目

適用定額稅率

甲類啤酒

250元/噸

乙類啤酒

220元/噸

啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。啤酒的稅率需要記憶。

(五)貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

分類及規(guī)定

稅率

納稅環(huán)節(jié)

金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾

5%

零售環(huán)節(jié)

與金、銀和金基、銀基、鉑鉆無關(guān)的其他首飾

10%

生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)

(六)小汽車的適用稅率

自2016年12月1日起,“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。

小汽車

出廠環(huán)節(jié)稅率

零售環(huán)節(jié)稅率

每輛零售價格<130萬元的小汽車

乘用車

1%~40%

不繳納消費稅

中輕型

商用客車

5%

超豪華小汽車(每輛零售價格≥130萬元)

乘用車

1%~40%

10%

中輕型

商用客車

5%

注:本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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以上就是2022年注會稅法重要知識點——消費稅的稅率相關(guān)內(nèi)容,希望對大家的學習有所幫助。世上無難事,只怕有心人,考生們一定要堅持學習,才能通過考試哦!

本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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