2022年注會稅法重要知識點：消費稅的稅率

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-04-20 14:06:05

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注會稅法知識點細碎，不僅需要考生理解記憶，還涉及到計算。2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)開始，東奧小編為大家整理了2022年注會稅法重要知識點，一起來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：消費稅的稅率

【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法——第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【知識點】消費稅的稅率

消費稅的稅率

消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。

比例稅率中最高比例稅率為56%，最低為1%。

定額稅率最高為每征稅單位250元。

（一）消費稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應(yīng)稅項目
定額稅率	啤酒；黃酒；成品油
比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅	生產(chǎn)、進口、委托加工白酒生產(chǎn)、進口、委托加工、批發(fā)卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

有兩種情況消費稅稅率從高：

一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的。

二是納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品、應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的。

（三）煙的適用稅率

稅目			稅率
卷煙	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)	甲類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅，含70元）/標準條以上	56%加0.003元/支
		乙類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標準條以下	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
雪茄煙			36%
煙絲			30%

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問題：

第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，但是在把握白酒定額稅率時，要會運用公斤、噸與克等不同計量標準的換算。

計量單位

500克或

500毫升

1公斤

（1000克）

1噸

（1000公斤）

單位稅額

0.5元

1元

1000元

第二，啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標準——每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。

稅目	適用定額稅率
甲類啤酒	250元/噸
乙類啤酒	220元/噸

啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。啤酒的稅率需要記憶。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
與金、銀和金基、銀基、鉑鉆無關(guān)的其他首飾	10%	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)

（六）小汽車的適用稅率

自2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%~40%	不繳納消費稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元）	乘用車	1%~40%	10%
	中輕型商用客車	5%

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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