2022年注會稅法重要知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-04-20 14:35:38

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消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算這部分知識很重要，各位注會考生一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)這部分知識，這樣才能提高后期做題的正確率。以下是知識點(diǎn)詳解，一起來看看吧！

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2022年注會稅法重要知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅法——第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費(fèi)品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類消費(fèi)品售價或組成計稅價格、移送使用數(shù)量

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

例題：

2021年12月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對外銷售，取得含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費(fèi)15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.94.96 B.95.84 C.97.61 D.98.50

【答案】D

【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（萬元）。

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

第一種情況，有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品不含增值稅銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

組價公式：

（1）實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

公式中的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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