2022年注會稅法重要知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算及稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-05-23 11:24:55

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注會《稅法》的考試重點很明確，增值稅、消費稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅在每年的主觀題中都有出現(xiàn)過。以下是小編整理的2022年注會稅法重要知識點，一起來看看吧。

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2022年注會稅法重要知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算及稅收優(yōu)惠

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅應(yīng)納稅額的計算及稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法——第一節(jié) 資源稅法

【知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算及稅收優(yōu)惠

資源稅應(yīng)納稅額的計算及稅收優(yōu)惠

一、資源稅應(yīng)納稅額的計算

資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。

（一）從價定率應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=計稅銷售額×適用稅率

（二）從量定額應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

二、資源稅的稅收優(yōu)惠

資源稅稅收優(yōu)惠分為四個方面：

（1）資源稅法明確的法定減免；

（2）授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的政策減免；

（3）授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的特殊減免；

（4）資源稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的資源稅原優(yōu)惠政策。

考生要注意辨析把握。

（一）法定減免

1.原油、天然氣優(yōu)惠政策

免稅政策

減稅政策

開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣

（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅

（3）稠油、高凝油減征40%資源稅

2.除原油、天然氣外應(yīng)稅資源優(yōu)惠政策

（1）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；

（2）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

（二）根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；

2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

（四）資源稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的資源稅原優(yōu)惠政策

1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。

2.自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

（五）資源稅減免稅的享受

納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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