2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-10 13:39:36

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法——第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額

【知識(shí)點(diǎn)】處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和實(shí)質(zhì)上均不變，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計(jì)量】相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

2.外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，按視同銷(xiāo)售確定收入：

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售。

（2）用于交際應(yīng)酬。

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

（4）用于股息分配。

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計(jì)量】除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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