2022年注會稅法重要知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅所得額確定中的扣除

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-23 14:10:52

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會考試科目較多，熟悉各科的歷年高頻考點(diǎn)后，備考會更加有針對性，從而事半功倍。以下是東奧小編為大家整理的2022年注會稅法重要知識點(diǎn)，基礎(chǔ)薄弱的小伙伴快來學(xué)習(xí)吧！

推薦閱讀：2022年注會《稅法》重要知識點(diǎn)匯總

2022年注會稅法重要知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅所得額確定中的扣除

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅所得額確定中的扣除

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法——第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額確定中的扣除

應(yīng)納稅所得額確定中的扣除

《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：

一是按年計(jì)征，如經(jīng)營所得，居民個人取得的綜合所得；

二是按月計(jì)征，如非居民個人取得的工資、薪金所得；

三是按次計(jì)征，如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和非居民個人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

征稅項(xiàng)目	所得類別及計(jì)征方式
工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得	居民個人取得的該四項(xiàng)所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅	非居民個人取得該四項(xiàng)所得，按月（工資薪金）或者按次（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅，不做年度合并
經(jīng)營所得	按年度計(jì)稅
利息、股息、紅利所得	屬于分類所得	按次計(jì)稅
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

征稅方法	適用所得項(xiàng)目	預(yù)繳或繳納規(guī)定	年終匯算清繳規(guī)定
按年計(jì)征	居民個人取得的綜合所得	（1）工資薪金按月預(yù)扣預(yù)繳（2）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按月或按次預(yù)扣預(yù)繳	需要辦理匯算清繳的，于次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理
按年計(jì)征	經(jīng)營所得	按月或按季預(yù)繳	次年3月31日前辦理匯算清繳
按月計(jì)征	非居民個人取得的工資、薪金所得	按月計(jì)算繳納	不需要年終匯算清繳
按次計(jì)征	利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得	按次計(jì)算繳納
按次計(jì)征	非居民個人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得	按次計(jì)算繳納

（一）每次收入的確定

按次計(jì)征的方法中，如何準(zhǔn)確劃分“次”是十分重要的。《個人所得稅法實(shí)施條例》對個人所得的“次”作出了明確規(guī)定。

“次”的分類	具體情形	“次”的規(guī)定
一次為一次	勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的	以取得該項(xiàng)收入為一次
	利息、股息、紅利所得	以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次
	偶然所得	以每次取得該項(xiàng)收入為一次
一月為一次	一次性勞務(wù)報(bào)酬收入以分月支付方式取得的	以一個月內(nèi)取得的收入為一次
	勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的
	財(cái)產(chǎn)租賃所得

（二）應(yīng)納稅所得額的確定

個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額不等同于收入，需要從收入中對基本生活費(fèi)、取得收入付出的代價(jià)、慈善捐贈等方面的支出進(jìn)行扣除，不同征稅方法有著不同的費(fèi)用減除規(guī)定，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額的確定。

費(fèi)用扣除方法及項(xiàng)目			具體扣除內(nèi)容	適用所得項(xiàng)目
可以扣除費(fèi)用	定額扣除	基本減除費(fèi)用	60000元/年	（1）居民個人綜合所得（2）取得經(jīng)營所得的個人沒有綜合所得的
		專項(xiàng)扣除	基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
		專項(xiàng)附加扣除	子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
		依法確定的其他扣除	符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出
	定率扣除20%		減除20%的余額為收入額	勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（居民個人匯算清繳時(shí)；非居民個人扣繳時(shí)）稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%
	定額（800元）或定率（20%）扣除		每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用	（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得（2）居民個人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（預(yù)扣預(yù)繳時(shí)）
	核算扣除		減除成本、費(fèi)用以及損失	經(jīng)營所得
	核算扣除		減除財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
除另有規(guī)定外，不得扣除費(fèi)用				（1）利息、股息、紅利所得（2）偶然所得

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

《輕一》精彩內(nèi)容快來試讀，點(diǎn)擊試讀更多內(nèi)容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

全年學(xué)習(xí)計(jì)劃	2022年注會全年學(xué)習(xí)計(jì)劃！基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中
教材變化解讀	劉穎老師：2022年注會稅法教材變化解讀及備考建議
名師課程免費(fèi)聽	2022年注會新課開講！32位名師課程免費(fèi)聽，趕快收藏！
輕松過關(guān)?試讀	2022年注會《輕松過關(guān)?》系列圖書試讀來襲！