2022年注會稅法重要知識點：個人所得稅征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-23 14:01:34

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雖然注會稅法中雖然沒有大量的公式，但也需要考生具有一定的計算能力。為了方便大家更好地學習稅法，小編整理了2022年注會稅法重要知識點，感興趣的考生們快來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：個人所得稅征稅范圍

【內(nèi)容導航】

個人所得稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法——第一節(jié) 納稅義務人與征稅范圍

【知識點】個人所得稅征稅范圍

個人所得稅征稅范圍

（一）工資、薪金所得（★★★）

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

（二）勞務報酬所得（★★★）

勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務。

（三）稿酬所得（★★★）

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應按此項目征收個人所得稅。

（四）特許權使用費所得（★★★）

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

（五）經(jīng)營所得（★）

經(jīng)營所得，包括四個方面：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；

從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。

（六）利息、股息、紅利所得（★★）

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

一般情況下，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（七）財產(chǎn)租賃所得（★★★）

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

產(chǎn)權所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

（八）財產(chǎn)轉讓所得（★★★）

財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

1.轉讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

行為		具體處理
取得	取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)	不征個人所得稅
	以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)	暫緩征收個人所得稅
轉讓		按“財產(chǎn)轉讓所得”計征個人所得稅
分紅		按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

3.個人住房轉讓所得應納稅額的計算。

個人住房轉讓應以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據(jù)有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

（九）偶然所得（★★）

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。主要包括四個方面：

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入；

（2）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入；

（3）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。

（4）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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