2022年注會稅法重要知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-16 15:56:20

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注會稅法的知識點細碎，考生們在學習的過程中一定要注意辨析易錯易混知識點。小編整理了2022年注會稅法重要知識點，幫助大家理解掌握，一起來看看吧。

2022年注會稅法重要知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

【內容導航】

企業(yè)所得稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法——第八節(jié) 征收管理

【知識點】企業(yè)所得稅的征收管理

企業(yè)所得稅的征收管理

一、關于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定

1.納稅地點

①居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

②非居民企業(yè)：機構、場所所在地（多機構、場所的符合條件可以選擇匯總計算繳納）；扣繳義務人所在地。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制（自公歷1月1日起至12月31日止），企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

3.納稅申報

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

二、源泉扣繳

（一）扣繳義務人——分“法定”和“指定”兩類

1.法定：支付人為扣繳義務人。

支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位和個人。

支付形式包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

2.指定：稅務機關也可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。

（二）扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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