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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅征收管理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:李雪婷2022-06-23 15:13:39
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

備考注會(huì)考試需要你的決心和堅(jiān)持,既然選擇了這條路便只顧風(fēng)雨兼程的去努力吧!以下是小編為大家準(zhǔn)備的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn),快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅征收管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

個(gè)人所得稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第五章 個(gè)人所得稅法——第六節(jié) 征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅征收管理

個(gè)人所得稅征收管理

一、自行申報(bào)納稅(★★★)

自行申報(bào)納稅,是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額,如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表,并按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。

有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

2.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。

3.取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍。

6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

7.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的操作辦法

(一)享受扣除及辦理時(shí)間

納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定:

1.子女教育

學(xué)前教育階段,為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。

學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。包含因病或其他非主觀(guān)原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

2.繼續(xù)教育

(1)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。包含因病或其他非主觀(guān)原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

(2)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。

3.住房貸款利息

為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

4.住房租金

為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

5.贍養(yǎng)老人

為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

6.大病醫(yī)療

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

(二)報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

1.納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》;納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次,并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人。

更換工作單位的納稅人,需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月,填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》。

2.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,扣繳義務(wù)人于次年1月起暫??鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息,在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。

4.納稅人將需要享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理;填報(bào)要素不完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的,暫不辦理相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理。

納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

報(bào)送信息

留存?zhèn)洳橘Y料

子女教育

填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息

子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料

繼續(xù)教育

①接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息

②接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料

住房貸款利息

填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料

住房租金

填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼

住房租賃合同或協(xié)議等資料

贍養(yǎng)老人

填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系;有共同贍養(yǎng)人的,需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼等信息

約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料

大病醫(yī)療

填報(bào)患者姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息

大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件,或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料

注:本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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