越是薄弱的環(huán)節(jié)，大家就越應(yīng)該著重學(xué)習(xí)，迎難而上才是制勝關(guān)鍵。2022年注會(huì)考試備考仍在繼續(xù)，以下是小編為大家總結(jié)的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)——契稅法相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

推薦閱讀：2022年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

契稅法

【所屬章節(jié)】

第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法——第二節(jié) 契稅法

【知識(shí)點(diǎn)】契稅法

契稅法

一、契稅征稅對(duì)象的規(guī)定

契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

（一）一般規(guī)定：

1.土地使用權(quán)出讓（土地權(quán)屬的一級(jí)市場(chǎng)）（國(guó)有土地使用權(quán)出讓；集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地的出讓）

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（土地權(quán)屬的二級(jí)市場(chǎng)），包括出售、贈(zèng)與、互換（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地權(quán)屬交易，不屬于契稅征稅范圍）

3.房屋買賣、贈(zèng)與、互換

（二）特殊規(guī)定：

1.以作價(jià)投資（入股） 、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬

2.因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；因共有人增加或者減少的

3.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

二、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。

與其他稅種不同，契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受的一方，而非轉(zhuǎn)讓的一方。正是因?yàn)槠醵惣{稅人為承受方，會(huì)帶來契稅征稅范圍規(guī)定與土地增值稅征稅范圍規(guī)定的差異性。

三、契稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）稅率

3%~5%的幅度比例稅率。

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

（二）計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

1.基本規(guī)定：

提示：

“營(yíng)改增”后，成交價(jià)格等契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入也不含增值稅。

納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2.具體規(guī)定（調(diào)整）

房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，契稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定也不同：

四、稅收優(yōu)惠

契稅的稅收優(yōu)惠分為四個(gè)層次：

法定減免；授權(quán)國(guó)務(wù)院減免；授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市減免；延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實(shí)施前制定的稅收優(yōu)惠。

考生要注意區(qū)分四個(gè)層次減免的具體內(nèi)容。

（一）法定減免

有下列情形之一的，免征契稅：

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

2.非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

（二）授權(quán)國(guó)務(wù)院減免

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（三）省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅

1.因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

（四）延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實(shí)施前制定的稅收優(yōu)惠（調(diào)整）

1.夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。（婚姻存續(xù)期間更名、離婚分割，均免征）

2.個(gè)人購買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策

3.外國(guó)銀行分行按照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

4.2021年1月1日至2023年12月31日，公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

5.2021年1月1日至2023年12月31日，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

6.2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)，免征契稅。

7.自2021年1月1日起至2023年12月31日，有關(guān)企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、公司分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、劃撥用地出讓或作價(jià)出資、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓規(guī)定，歸納為下表：

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

《輕一》精彩內(nèi)容快來試讀，點(diǎn)擊試讀更多內(nèi)容>>>

滑動(dòng)圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

學(xué)習(xí)要有三心，一信心，二決心，三恒心。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，留給大家的備考時(shí)間并不多，希望考生們能夠嚴(yán)于律己，勤學(xué)苦練，爭(zhēng)取能夠順利通過考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）