2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-27 11:29:42

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法——第三節(jié) 土地增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。

二、征稅范圍（掌握）

1.基本征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍包括：

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；

（3）存量房地產(chǎn)買賣。

2.特殊征稅范圍（掌握）

具體問題可歸納為應(yīng)征、不征、免征三個(gè)方面。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：

（1）屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）：

①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；

②地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；

③存量房地產(chǎn)買賣；

④除直系親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、法定繼承人、公益性之外的贈(zèng)與；

⑤抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；

⑥單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）；

⑦合作建房建成后轉(zhuǎn)讓；

⑧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、分立中的房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

（2）不屬于土地增值稅征稅范圍的情況（不征或暫不征收）：

①房地產(chǎn)繼承（無收入）；

②房地產(chǎn)贈(zèng)與（對(duì)象有限定：直系親屬及承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人公益性贈(zèng)與，無收入）；

③房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）；

④抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)（權(quán)屬未變）；

⑤房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）；

⑥房地產(chǎn)評(píng)估增值（權(quán)屬未變）；

⑦與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關(guān)的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

（3）免征或暫免征收土地增值稅的情況：

①個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)；

②合作建房建成后按比例分房自用；

③因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；

④建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；

⑤企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；

⑥個(gè)人銷售住房。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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學(xué)習(xí)知識(shí)要善于思考，思考，再思考。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，希望考生們能夠克服拖延癥，嚴(yán)格按照學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通過2022年注會(huì)考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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