稅率與征收率_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-07-28 14:49:10

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稅率與征收率_CPA稅法重難點問答

■ 稅率與征收率

（一）增值稅稅率

增值稅稅率	具體規(guī)定
基本稅率13%	（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 【提示1】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【提示2】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用
低稅率9%	貨物類	（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（5）食用鹽
	服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類	（1）交通運輸服務(wù) （2）郵政服務(wù) （3）基礎(chǔ)電信服務(wù) （4）建筑服務(wù) （5）不動產(chǎn)租賃服務(wù) （6）銷售不動產(chǎn) （7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)）
低稅率6%	（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）【提示】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；產(chǎn)生貨物且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率（2）增值電信服務(wù) （3）金融服務(wù) （4）生活服務(wù) （5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策