境外所得稅收管理_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-16 17:10:00

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CPA稅法涉及的知識點比較廣，考試內(nèi)容非常細致，在綜合性較強的考題中往往會涉及到好幾個稅種，大家要關(guān)注稅種之間的關(guān)聯(lián)。以下是東奧會計在線為大家準備的2022年CPA稅法重難點問答，快來完成最后的沖刺吧！

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境外所得稅收管理_CPA稅法重難點問答

■ 境外所得稅收管理

項目	具體規(guī)定
抵免法的適用范圍	1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負擔的稅款 2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，其取得發(fā)生在境外但與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得直接繳納的稅款【歸納】直接抵免——對企業(yè)在境外直接繳納稅款的抵扣（總分機構(gòu)之間）間接抵免——對進行境外投資所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）
抵免計算的基本規(guī)定	自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算［即“分國（地區(qū)）不分項”］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算［即“不分國（地區(qū)）不分項”］其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變
適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例	第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè) 第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)
稅收饒讓抵免	居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免
抵免限額的計算	抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額[分國（地區(qū)）不分項情形]