境外所得稅收管理_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-16 17:10:00

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CPA稅法涉及的知識(shí)點(diǎn)比較廣，考試內(nèi)容非常細(xì)致，在綜合性較強(qiáng)的考題中往往會(huì)涉及到好幾個(gè)稅種，大家要關(guān)注稅種之間的關(guān)聯(lián)。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備的2022年CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答，快來(lái)完成最后的沖刺吧！

境外所得稅收管理_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 境外所得稅收管理

項(xiàng)目	具體規(guī)定
抵免法的適用范圍	1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的稅款 2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其取得發(fā)生在境外但與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的稅款【歸納】直接抵免——對(duì)企業(yè)在境外直接繳納稅款的抵扣（總分機(jī)構(gòu)之間）間接抵免——對(duì)進(jìn)行境外投資所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）
抵免計(jì)算的基本規(guī)定	自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算［即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”］，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算［即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”］其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變
適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例	第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè) 第二層至第五層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股方式的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)
稅收饒讓抵免	居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免
抵免限額的計(jì)算	抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額[分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)情形]