同期資料管理_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-16 14:54:25

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稅法在CPA考試的科目中，難度雖然不大，但內(nèi)容細(xì)碎，記憶性內(nèi)容較多，與會(huì)計(jì)科目和實(shí)務(wù)聯(lián)系緊密。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備的CPA稅法考前重難點(diǎn)問答，快來(lái)完成最后的沖刺吧！

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同期資料管理_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 同期資料管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）主體文檔

要點(diǎn)

規(guī)定

條件

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元

內(nèi)容

主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

（1）組織架構(gòu)；（2）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)；（3）無(wú)形資產(chǎn)；（4）融資活動(dòng)；（5）財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

（二）本地文檔

要點(diǎn)

規(guī)定

條件

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元

需要注意的是，企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍

內(nèi)容

本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)概況；（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）關(guān)聯(lián)交易；（4）可比性分析；（5）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

（三）提供同期資料的時(shí)限及其他要求

1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

5.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的同期資料管理的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。努力一定會(huì)有收獲！東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家順利通過(guò)2022年注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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