稅法基本原則_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)




注會(huì)《稅法》教材幾乎把中國(guó)全部的稅收法律制度都囊括在內(nèi),每年的教材都會(huì)發(fā)生或多或少的變動(dòng),知識(shí)點(diǎn)多且碎,會(huì)涉及到少量計(jì)算,與《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》關(guān)聯(lián)度高,學(xué)習(xí)難度不大。以下是2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn),一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
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【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則
【所屬章節(jié)】
第一章:稅法總論
第二節(jié):稅法原則
稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,為包括稅收立法、執(zhí)法、司法、守法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守的。
目前,我國(guó)正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國(guó)人大已經(jīng)作出明確,今后開(kāi)征新稅的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律。
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(2014年、2017年都考過(guò)此知識(shí)點(diǎn))
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。
2.稅收公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同(橫向公平);負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同(縱向公平)。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。
【舉例】《個(gè)人所得稅法》中對(duì)綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率,所得越高稅負(fù)越重,量能課征,體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面:經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,后者要求提高稅收行政效率,節(jié)約稅收征管成本。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
【舉例】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷(逃)稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。
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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,劉穎老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,以下為《輕一》試讀內(nèi)容,點(diǎn)擊圖片試讀更多!
2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日,注會(huì)考生們都知道一句話,那就是“基礎(chǔ)不牢,地動(dòng)山搖”,打好基礎(chǔ)才能從容應(yīng)試,東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家都能夠順利通過(guò)考試!
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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