視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-24 16:29:14

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視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第四節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，在計(jì)算增值稅時(shí)，銷(xiāo)售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：

（1）按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（2）按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

公式中的成本：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的，為實(shí)際生產(chǎn)成本；銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的，為實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤(rùn)率（如果考試未提供，可用10%計(jì)算。）由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

用這個(gè)公式組價(jià)的貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額，這里的消費(fèi)稅稅額包括從價(jià)計(jì)算、從量計(jì)算、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅稅額。公式中的成本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率（考試一般會(huì)提供。）確定。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，現(xiàn)階段是打牢基礎(chǔ)的階段，考生們一定要嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)習(xí)計(jì)劃，全面掌握全書(shū)重要考點(diǎn)，才能為后續(xù)的強(qiáng)化練習(xí)打好“地基”，一起加油吧！

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