企業(yè)所得稅特殊收入的確認_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-06-19 15:03:44

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企業(yè)所得稅特殊收入的確認_2023年注會稅法重要考點

【知識點】企業(yè)所得稅特殊收入的確認

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應納稅所得額

企業(yè)所得稅特殊收入的確認

1.以分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

2.采用售后回購方式銷售商品

銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

3.采用以舊換新方式銷售商品

銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

4.商業(yè)折扣條件銷售

企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

5.現(xiàn)金折扣條件銷售

債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

6.折讓方式銷售和銷售退回

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

7.買一贈一等方式組合銷售

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

8.持續(xù)時間超過12個月的勞務

企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

9.采取產(chǎn)品分成方式取得收入

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

10.非貨幣性資產(chǎn)交換以及貨物、財產(chǎn)、勞務流出企業(yè)

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、職工福利或利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務，但另有規(guī)定的除外。

11.企業(yè)取得政府財政資金的收入

企業(yè)按市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

12.其他