雖然注會(huì)稅法考試近幾年涉及到的面越來越廣，但是重者恒重，其中主觀題涉及到的章節(jié)和知識(shí)點(diǎn)還是比較集中的，東奧為大家整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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【知識(shí)點(diǎn)】專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)

在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營所得的過程中，會(huì)涉及專項(xiàng)附加扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。專項(xiàng)附加扣除包括以下7項(xiàng)：

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)（新增）（本項(xiàng)扣除自2022年1月1日起實(shí)施）

2.子女教育——按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

范圍包括：

（1）年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育。

（2）子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）（高等教育含大專、本科、碩士、博士等學(xué)歷教育）。

（3）擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）。

范圍不包括：

（1）不滿3周歲子女的教育。

（2）子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育。

（3）在職研究生教育（非全日制）。

（4）進(jìn)入博士后工作站期間。

扣除方：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.繼續(xù)教育

范圍包括：

（1）個(gè)人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）。

（2）境內(nèi)在職研究生教育。

（3）納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

（4）納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

范圍不包括：

（1）境外繼續(xù)教育。

（2）境外頒發(fā)的技能證書。

（3）境內(nèi)人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書。

（4）同一學(xué)歷（學(xué)位）超過4年（48個(gè)月）扣除期限的繼續(xù)教育支出。

4.大病醫(yī)療

范圍包括：納稅人或配偶、未成年子女分別在一個(gè)納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）。

范圍不包括：

（1）醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費(fèi)支出。

（2）醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分。

（3）納稅人父母的醫(yī)藥費(fèi)支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除方：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

計(jì)算時(shí)間：醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

資料留存：留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查。

5.住房貸款利息

范圍包括：本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房，貸款來源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出。

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

范圍不包括：

（1）購買中國境外住房的房貸利息。

（2）父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房貸款利息。

（3）商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購房的利息。

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息。

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購房的房貸利息。

（6）納稅人及其配偶在貸款購房當(dāng)年已享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

計(jì)算時(shí)間：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。

6.住房租金

范圍包括：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的。

范圍不包括：

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購買自有住房時(shí)的契稅完稅證明）。

（2）不付租金的職工宿舍或借住房。

（3）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。

（2）除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

7.贍養(yǎng)老人

范圍包括：

（1）年滿60周歲的父母。

（2）子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

范圍不包括：贍養(yǎng)的其他關(guān)系人（如岳父母、公婆等）。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除方：贍養(yǎng)人

計(jì)算時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

資料留存：留存約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料備查。

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