利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-07-07 15:55:22

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利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第四節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅額計(jì)算中特殊問題的處理

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是按收入全額計(jì)稅，不得扣除任何費(fèi)用。但根據(jù)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的持股期限不同，有如下特殊規(guī)定：

（1）持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

2.關(guān)于“次”的規(guī)定

以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

3.適用稅率

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

4.應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

5.其他規(guī)定

一般情況下，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅規(guī)定（教材P313）：

自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！