契稅稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-07-12 16:30:35

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稅法科目作為注會(huì)六門科目中唯一一個(gè)“文理兼容”的學(xué)科，既需理解記憶，還需計(jì)算分析。東奧整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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契稅稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】契稅稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

契稅稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.基本規(guī)定

征稅對(duì)象	納稅人	計(jì)稅依據(jù)	稅率	公式
土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣	受讓方	不含增值稅的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款（實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定）	3%~5%的幅度稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案	應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)× 稅率
土地使用權(quán)互換、房屋互換	付出差價(jià)方	不含增值稅價(jià)格的差額
土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為	受贈(zèng)方、承受方	稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格

提示：

契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。成交價(jià)格等契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格不含增值稅。

納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2.契稅計(jì)稅依據(jù)的幾個(gè)特殊具體規(guī)定

（1）劃撥相關(guān)

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	納稅人	繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)
以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的——?jiǎng)潛芨臑槌鲎?/p>	該土地使用權(quán)人	補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款
先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的——?jiǎng)潛芨臑槌鲎?轉(zhuǎn)讓政府（劃撥改出讓）甲（轉(zhuǎn)讓）乙	承受方	應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的——?jiǎng)潛芙?jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓政府（劃撥）甲（轉(zhuǎn)讓）乙	承受方	應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

（2）常規(guī)的出讓、轉(zhuǎn)讓

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	納稅人	繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)
土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的	承受方	應(yīng)交付的總價(jià)款
土地使用權(quán)出讓的	承受方	包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款

（3）承受已裝修房屋及附屬設(shè)施

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式

納稅人

繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)

房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）

承受方

（1）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率

（2）與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅

【提示】不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)移交變動(dòng)的，不征收契稅

承受已裝修房屋的

應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款

（4）土地使用權(quán)互換、房屋互換

①納稅人：支付差額的一方。

②互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，大家在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)不要忘記進(jìn)行適量的習(xí)題訓(xùn)練，學(xué)練結(jié)合才能將知識(shí)牢牢刻在腦海中，預(yù)祝各位考生順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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