車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-07-17 15:25:36

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注會《稅法》科目的考試重點(diǎn)章節(jié)較為突出，但因考題會涉及跨章節(jié)綜合考核，因此對于非重點(diǎn)章節(jié)的稅種，部分內(nèi)容也應(yīng)關(guān)注考種之間的關(guān)聯(lián)，進(jìn)行著重把握。下面就根據(jù)東奧劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義，為考生整理提煉出車輛購置稅法的相關(guān)知識，幫助考生標(biāo)注重點(diǎn)，學(xué)精學(xué)透。

車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】車輛購置稅法

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車輛購置稅法

車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)

（一）稅率

我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率（指一個稅種只設(shè)計一個比例稅率），稅率為10%。

（二）計稅依據(jù)

車輛購置稅實(shí)行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。但是由于應(yīng)稅車輛的來源不同，計稅依據(jù)的也不同。

1.計稅依據(jù)的基本規(guī)定

（1）購買自用應(yīng)稅車輛

納稅人購置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價格作為計稅價格。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價格憑證的情形除外。

應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購置應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售方的全部價款（不包括增值稅稅款）申報納稅。

如果題目給出的是含增值稅價格，則：

計稅價格=實(shí)際支付給銷售者的含增值稅價款÷（1+增值稅稅率或征收率）

（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

還要注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的卡車、貨車等，則組成計稅價格公式簡化為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

提示

進(jìn)口自用車輛的車購稅不屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收，不由海關(guān)管理，而是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛

按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（車輛配置序列號相同的車輛）的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。

沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式如下：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅

上述公式中的成本利潤率，由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。

（4）其他方式取得自用應(yīng)稅車輛

納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格：

①按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

②無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。

③原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。

車購稅計稅依據(jù)記憶口訣

購買自用發(fā)票價；進(jìn)口自用要組價；

自產(chǎn)自用同類價，沒有同類就組價；

其他自用憑證價，無憑無據(jù)市均價。

2. 納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！