已納消費稅扣除的計算_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-08-11 16:16:44

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已納消費稅扣除的計算_CPA稅法答疑

已納消費稅扣除的計算

項目

具體內(nèi)容

準予扣除的范圍

（1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

（2）外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

（3）外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

（4）外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

（5）外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

（6）外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

（7）外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

（8）外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期扣除

（10）對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工、包裝、貼標或組合的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款

已納稅款扣除的計算

納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在準予扣除的范圍內(nèi)允許按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅：

（1）外購已稅消費品

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當期購進的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

（2）委托加工收回已稅消費品

當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

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