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收入_CPA稅法答疑

來源:東奧會計在線責編:劉佳慧2023-08-16 13:36:54
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2023年注會試臨近,下文為大家?guī)砹硕惙颇恐仉y點“收入”的相關(guān)內(nèi)容,共包括一般收入的確認、特殊收入的確認、處置資產(chǎn)收入的確認及不征稅收入和免稅收入等四大方面。對這部分內(nèi)容還有疑惑的考生,請利用好現(xiàn)階段的沖刺時間,完成下方內(nèi)容的復(fù)習(xí)。

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收入_CPA稅法答疑

收入

(一)一般收入的確認

類型

具體規(guī)定

銷售貨物收入

(1)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入

(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入

(3)銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入

(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入

提供勞務(wù)收入

(1)安裝費,應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

(2)宣傳媒介的收費,應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入

(3)為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

(4)包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)的期間分期確認收入

(5)藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費,在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認收入

(6)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入

(7)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

【提示】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

利息收入

按照合同約定的應(yīng)付日期確認收入的實現(xiàn)

租金收入

特許權(quán)使用費收入

接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

其他收入

是指企業(yè)取得的除上述收入以外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等

(二)特殊收入的確認

1.以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

4.采用以舊換新方式銷售商品,銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。

5.企業(yè)按市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。

(三)處置資產(chǎn)收入的確認

分類

具體處置資產(chǎn)行為

內(nèi)部處置資產(chǎn)

所有權(quán)屬不變,不視同銷售確認收入

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)

(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(將資產(chǎn)移至境外的除外)

(5)上述兩種或兩種以上情形的混合

(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

外部處置資產(chǎn)

所有權(quán)屬發(fā)生改變,視同銷售確認收入

(1)用于市場推廣或銷售

(2)用于交際應(yīng)酬

(3)用于職工獎勵或福利

(4)用于股息分配

(5)用于對外捐贈

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

(四)不征稅收入和免稅收入

收入種類

范圍

不征稅收入(對應(yīng)支出不得稅前扣除)

(1)財政撥款

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性資金)

免稅收入(對應(yīng)支出可以稅前扣除)

(1)國債利息收入

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

【提示】(2)、(3)兩項所稱的權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益

(4)符合條件的非營利組織的非營利收入:

①接受其他單位或者個人捐贈的收入

②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入

③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

● ● ●

沖刺已開始,時間不等人!東奧開啟模考自測,考生可根據(jù)測試結(jié)果提供對應(yīng)資料,先測后領(lǐng),對癥下藥!

文章引用

2023年注會考試時間是8月25日-27日,稅法是一門需要在理解的基礎(chǔ)上進行大量記憶的科目,并且,這門科目還要求考生擁有一定的計算能力,學(xué)練結(jié)合對該科目的備考非常重要!

以上內(nèi)容由東奧教研團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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