增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2024注會稅法預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-13 15:01:29

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注冊會計師《稅法》中涉及到增值稅的內(nèi)容很多，其實不論是注會考試，還是日常財稅崗位的賬務稅務處理，增值稅都是至關重要的稅種，而且內(nèi)容繁多，規(guī)定細致，考生們需要幾輪復習不斷鞏固，提早開始學習，讓知識在頭腦中留有印象，可以讓后續(xù)幾輪鞏固提速更快。

稅法預習考點

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1.不繳納增值稅的特殊項目（反向記憶）

（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入，不征收增值稅。

（2）罰沒物品凡作為罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政的，不征收增值稅。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不征收增值稅。

（4）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)服務，不征收增值稅。

（5）融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。

（6）存款利息，不征收增值稅。

（7）被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅。

（11）轉讓非上市公司股權，不征收增值稅。

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為（十項）

①將貨物交付其他單位或者個人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應稅項目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑩財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

（2）混合銷售與兼營

要點	混合銷售	兼營
定義	一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務	同時經(jīng)營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
稅務處理	從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅（隨同主業(yè)）	應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： ①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率 ②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率 ③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率
特例	納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率