增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點




注冊會計師《稅法》中涉及到增值稅的內(nèi)容很多,其實不論是注會考試,還是日常財稅崗位的賬務(wù)稅務(wù)處理,增值稅都是至關(guān)重要的稅種,而且內(nèi)容繁多,規(guī)定細致,考生們需要幾輪復(fù)習(xí)不斷鞏固,提早開始學(xué)習(xí),讓知識在頭腦中留有印象,可以讓后續(xù)幾輪鞏固提速更快。
增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
1.不繳納增值稅的特殊項目(反向記憶)
(1)納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入,不征收增值稅。
(2)罰沒物品凡作為罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政的,不征收增值稅。
(3)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不征收增值稅。
(4)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)服務(wù),不征收增值稅。
(5)融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為,不征收增值稅。
(6)存款利息,不征收增值稅。
(7)被保險人獲得的保險賠付,不征收增值稅。
(8)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金,不征收增值稅。
(9)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。
(10)金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不征收增值稅。
(11)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),不征收增值稅。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
(1)視同銷售行為(十項)
①將貨物交付其他單位或者個人代銷。
②銷售代銷貨物。
③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶。
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
⑩財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(2)混合銷售與兼營
要點 | 混合銷售 | 兼營 |
定義 | 一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù) | 同時經(jīng)營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) |
稅務(wù)處理 | 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅(隨同主業(yè)) | 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率: ①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率 ②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率 ③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率 |
特例 | 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率 |
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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