一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記_2024注會稅法預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-13 16:35:42

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增值稅涉及一般納稅人和小規(guī)模納稅人，注會《稅法》也覆蓋此知識。2024注會《稅法》預習已經開始第二周，東奧將為您繼續(xù)整理有關增值稅的相關知識，一起打卡吧。

稅法預習考點

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記

要點	具體規(guī)定
納稅人類型	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
計稅方法	一般計稅方法（多數）——稅率簡易計稅方法（特定銷售行為）——征收率	簡易計稅方法——征收率
能否抵扣進項稅	憑發(fā)票扣稅、計算扣稅、核定扣稅	不得抵扣
劃分標準	基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小和會計核算水平

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準

1.基本資格登記標準——銷售規(guī)模的金額標準

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除另有規(guī)定外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

要點

相關規(guī)定

年應稅銷售額標準

2018年5月1日起，年應稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人

年應稅銷售額范圍

（1）年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中：

①“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額

②“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額

（2）年應稅銷售額是不含增值稅的銷售額

（3）銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

（4）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額

2.資格條件

納稅人能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料的，即便年應稅銷售額未達到規(guī)定標準，也可登記成為增值稅一般納稅人。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

（二）一般納稅人的登記

增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）資格實行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

項目	具體規(guī)定
登記機關	登記事項由納稅人向其機構所在地主管稅務機關辦理
登記時限	（1）納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理資格登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù) （2）逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止
登記生效	（1）登記生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇（2）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額