一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點




增值稅涉及一般納稅人和小規(guī)模納稅人,注會《稅法》也覆蓋此知識。2024注會《稅法》預(yù)習(xí)已經(jīng)開始第二周,東奧將為您繼續(xù)整理有關(guān)增值稅的相關(guān)知識,一起打卡吧。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記
要點 | 具體規(guī)定 | |
納稅人類型 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 |
計稅方法 | 一般計稅方法(多數(shù))——稅率 簡易計稅方法(特定銷售行為)——征收率 | 簡易計稅方法——征收率 |
能否抵扣進項稅 | 憑發(fā)票扣稅、計算扣稅、核定扣稅 | 不得抵扣 |
劃分標準 | 基本標準是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和會計核算水平 |
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準
1.基本資格登記標準——銷售規(guī)模的金額標準
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
要點 | 相關(guān)規(guī)定 |
年應(yīng)稅銷售額標準 | 2018年5月1日起,年應(yīng)稅銷售額500萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人 |
年應(yīng)稅銷售額范圍 | (1)年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,其中: ①“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額 ②“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額 (2)年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額 (3)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算 (4)納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入年應(yīng)稅銷售額 |
2.資格條件
納稅人能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠準確提供稅務(wù)資料的,即便年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準,也可登記成為增值稅一般納稅人。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
3.例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,包括選擇登記、不能登記。
(二)一般納稅人的登記
增值稅一般納稅人(以下簡稱“納稅人”)資格實行登記制,符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。
項目 | 具體規(guī)定 |
登記機關(guān) | 登記事項由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理 |
登記時限 | (1)納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理資格登記手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù) (2)逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止 |
登記生效 | (1)登記生效之日,是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇 (2)納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額 |
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