一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-13 16:35:42

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增值稅涉及一般納稅人和小規(guī)模納稅人，注會《稅法》也覆蓋此知識。2024注會《稅法》預(yù)習(xí)已經(jīng)開始第二周，東奧將為您繼續(xù)整理有關(guān)增值稅的相關(guān)知識，一起打卡吧。

稅法預(yù)習(xí)考點

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記

要點	具體規(guī)定
納稅人類型	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
計稅方法	一般計稅方法（多數(shù)）——稅率簡易計稅方法（特定銷售行為）——征收率	簡易計稅方法——征收率
能否抵扣進項稅	憑發(fā)票扣稅、計算扣稅、核定扣稅	不得抵扣
劃分標準	基本標準是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和會計核算水平

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準

1.基本資格登記標準——銷售規(guī)模的金額標準

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

要點

相關(guān)規(guī)定

年應(yīng)稅銷售額標準

2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額范圍

（1）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中：

①“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

②“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額

（2）年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額

（3）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

（4）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額

2.資格條件

納稅人能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務(wù)資料的，即便年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準，也可登記成為增值稅一般納稅人。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

（二）一般納稅人的登記

增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）資格實行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

項目	具體規(guī)定
登記機關(guān)	登記事項由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理
登記時限	（1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理資格登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù) （2）逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止
登記生效	（1）登記生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇（2）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額