貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（含核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳）

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

（5）食用鹽

不適用9%稅率的易混貨物：麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、調(diào)制乳

服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)）

一般規(guī)定

3%

（1）增值稅小規(guī)模納稅人

（2）增值稅一般納稅人適用簡易征稅辦法時

5%

全面“營改增”后的特殊項目

特殊規(guī)定

3%減按2%

（1）一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

上述第（1）、（2）項中，納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可自行開具或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

（3）納稅人銷售舊貨（除二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

5%減按1.5%

個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

減按1%

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

減按0.5%

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅

貨物類

可選

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（5）自產(chǎn)的自來水

（6）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（8）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

（9）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品

（10）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品

（11）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源

必選

（1）自來水公司銷售自來水

（2）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）

（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

服務(wù)類

可選

（1）公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車

（2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)

（4）以清包工方式提供的建筑服務(wù)

（5）為甲供工程提供的建筑服務(wù)

（6）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

（7）銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如已按照兼營分別核算銷售額，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

（8）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)

必選

（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為

（2）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額

賣房

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

（2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

租房

（1）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

（2）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）

（3）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

賣地

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的

其他

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

（2）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

（3）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的

（4）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的