貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（含核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳）

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

（5）食用鹽

不適用9%稅率的易混貨物：麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、調(diào)制乳

服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）

一般規(guī)定

3%

（1）增值稅小規(guī)模納稅人

（2）增值稅一般納稅人適用簡(jiǎn)易征稅辦法時(shí)

5%

全面“營(yíng)改增”后的特殊項(xiàng)目

特殊規(guī)定

3%減按2%

（1）一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

上述第（1）、（2）項(xiàng)中，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可自行開具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

（3）納稅人銷售舊貨（除二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)外），按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

5%減按1.5%

個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

減按1%

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

減按0.5%

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅

貨物類

可選

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（5）自產(chǎn)的自來(lái)水

（6）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（8）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品

（9）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品

（10）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品

（11）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源

必選

（1）自來(lái)水公司銷售自來(lái)水

（2）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）

（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

服務(wù)類

可選

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車

（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)

（4）以清包工方式提供的建筑服務(wù)

（5）為甲供工程提供的建筑服務(wù)

（6）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

（7）銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如已按照兼營(yíng)分別核算銷售額，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

（8）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)

必選

（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為

（2）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水費(fèi)后的余額為銷售額

賣房

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

（4）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）

租房

（1）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

（2）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）

（3）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

賣地

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

其他

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

（2）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

（3）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

（4）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的