進口環(huán)節(jié)增值稅的征收_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點
3科
日均>3h
2024年注會《稅法》預(yù)習(xí)已經(jīng)開始，在增值稅部分，很多細碎的規(guī)定讓“碎法”再現(xiàn)，考生在學(xué)習(xí)龐雜增值稅的時候，需要反復(fù)通讀、熟讀，預(yù)習(xí)時的印象越深，在基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)才能更好地喚醒知識記憶。
進口環(huán)節(jié)增值稅的征收
（一）進口貨物的基本規(guī)定
1.申報進入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。
2.進口貨物增值稅的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。
3.進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率
進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同。
對進口抗癌藥品，自2018年5月1日起，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
4.進口環(huán)節(jié)增值稅的計算
進口貨物使用組成計稅價格計算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應(yīng)納稅額的計算公式如下：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（非應(yīng)稅消費品不涉及此項）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
（二）跨境電子商務(wù)零售進口商品稅收政策
1.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
2.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。
完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。
對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。
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