進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-09-13 17:03:49

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3科

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2024年注會《稅法》預(yù)習(xí)已經(jīng)開始，在增值稅部分，很多細(xì)碎的規(guī)定讓“碎法”再現(xiàn)，考生在學(xué)習(xí)龐雜增值稅的時候，需要反復(fù)通讀、熟讀，預(yù)習(xí)時的印象越深，在基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)才能更好地喚醒知識記憶。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

（一）進(jìn)口貨物的基本規(guī)定

1.申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。

2.進(jìn)口貨物增值稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個人。

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同。

對進(jìn)口抗癌藥品，自2018年5月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對進(jìn)口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

進(jìn)口貨物使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅，組價(jià)公式中包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（非應(yīng)稅消費(fèi)品不涉及此項(xiàng)）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

（二）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅收政策

1.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格。

完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。