不征稅收入和免稅收入_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-09-22 10:56:29

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注會(huì)《稅法》的企業(yè)所得稅中計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而在直接計(jì)算法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)涉及到各項(xiàng)收入，有些收入是要在計(jì)算時(shí)減掉的，本文就涉及了兩項(xiàng)收入——不征稅收入和免稅收入。同學(xué)們需要先明確兩個(gè)收入的含義，重要的是不要將兩種收入內(nèi)涉的具體范圍混淆。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

范圍	定義	說(shuō)明
財(cái)政撥款	指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，另有規(guī)定的除外	不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金	——
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入	指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（二）免稅收入

分類(lèi)	具體范圍及規(guī)定	說(shuō)明
利息	（1）國(guó)債利息收入免稅；國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入征稅（2）地方政府債券利息收入免稅	免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅上述的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益
基礎(chǔ)研究資金	非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免稅
非營(yíng)利組織的規(guī)定收入	非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi) （4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入