稅前扣除原則和范圍_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-09-22 11:10:03

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)《稅法》中企業(yè)所得稅屬于非常龐雜的稅種，部分規(guī)定與計(jì)算需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和鞏固。本文總結(jié)的稅前扣除原則和范圍，首選要明確的一點(diǎn)是：扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除，不是在要繳納企業(yè)所得稅的這個(gè)稅前扣除，在環(huán)節(jié)中不要記錯(cuò)。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

稅前扣除原則和范圍

（一）稅前扣除的原則

企業(yè)申報(bào)的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí)、合法。

稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

（二）扣除項(xiàng)目范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除項(xiàng)目	具體內(nèi)容
成本	指企業(yè)銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑某杀?/p>
費(fèi)用	指企業(yè)每一個(gè)納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外
稅金	在發(fā)生當(dāng)期扣除	消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）
	在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p>	車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅
損失	指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失
其他支出	指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出