城鎮(zhèn)土地使用稅_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-10-27 16:09:46

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會《稅法》中，城鎮(zhèn)土地使用稅屬于小稅種，考試中以客觀題為主，復(fù)習(xí)難度也相對容易，同學(xué)們在學(xué)習(xí)時(shí)需要依據(jù)客觀題的細(xì)致考核標(biāo)準(zhǔn)，來準(zhǔn)確復(fù)習(xí)。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）納稅義務(wù)人

城鎮(zhèn)土地使用稅是以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。

具體規(guī)定如下：

1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。

2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人或代管人為納稅義務(wù)人。

3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

4.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。

5.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不包括農(nóng)村）的國家所有和集體所有的土地。

（三）稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

（四）計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

項(xiàng)目

具體規(guī)定

計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積按下列方法確定：

（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)

（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整

（4）對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款

稅額計(jì)算

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

（五）稅收優(yōu)惠

1.下列用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

（6）非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地。

（7）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地。

2.下列用地，減按50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對獨(dú)立地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（六）征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

情形		納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購房	新建商品房	房屋交付使用之次月起
	存量房	辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租、出借房產(chǎn)		交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
新征用的耕地		批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)
新征用的非耕地		批準(zhǔn)征用次月起
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)		應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)		其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末