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土地增值稅和增值稅的區(qū)別

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:馮云旭 2023-11-23 09:41:38

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2024-12-03 17:17:53

土地增值稅和增值稅的區(qū)別

土地增值稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種,土地增值稅屬于“所得稅類”,增值稅屬于“商品(貨物)和勞務(wù)稅類”,二者在概念、征稅范圍、納稅人、稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均存在著很大的不同,下面具體分析:

一、概念

1.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán),取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、征稅范圍

1.土地增值稅的基本征稅范圍:(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán);(2)地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;(3)存量房地產(chǎn)買賣。

2.2016年5月1日全面“營(yíng)改增”之后,增值稅征稅范圍包括:(1)銷售或者進(jìn)口的貨物;(2)銷售勞務(wù);(3)銷售服務(wù);(4)銷售無(wú)形資產(chǎn);(5)銷售不動(dòng)產(chǎn)。

三、納稅人

1.土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物(簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得收入的單位和個(gè)人。

2.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(簡(jiǎn)稱“勞務(wù)”),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。

四、稅額計(jì)算

1.土地增值稅

應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

2.增值稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

一般計(jì)稅方法下:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

五、納稅地點(diǎn)

1.土地增值稅

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi),向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),如實(shí)填寫(xiě)《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)向房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

2.增值稅

(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊(cè)登記地。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(2)非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(3)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

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