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土地增值稅和增值稅的區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2023-11-23 09:41:38

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東奧注冊會計師

2024-12-03 17:17:53

土地增值稅和增值稅的區(qū)別

土地增值稅和增值稅是兩個不同的稅種，土地增值稅屬于“所得稅類”，增值稅屬于“商品(貨物)和勞務(wù)稅類”，二者在概念、征稅范圍、納稅人、稅額計算、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均存在著很大的不同，下面具體分析：

一、概念

1.土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。

2.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、征稅范圍

1.土地增值稅的基本征稅范圍：(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;(3)存量房地產(chǎn)買賣。

2.2016年5月1日全面“營改增”之后，增值稅征稅范圍包括：(1)銷售或者進(jìn)口的貨物;(2)銷售勞務(wù);(3)銷售服務(wù);(4)銷售無形資產(chǎn);(5)銷售不動產(chǎn)。

三、納稅人

1.土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物(簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得收入的單位和個人。

2.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(簡稱“勞務(wù)”)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

四、稅額計算

1.土地增值稅

應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

2.增值稅

簡易計稅方法下：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

一般計稅方法下：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

五、納稅地點

1.土地增值稅

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，如實填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)向房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

2.增值稅

(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。機構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(2)非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

(3)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

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