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保險(xiǎn)代理人收入屬于勞務(wù)報(bào)酬嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-29 09:37:45

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:12:24

是的。保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營銷員屬于同一類人員。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。具體計(jì)算如下：

1.并入綜合所得的金額=不含增值稅收入×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費(fèi)

2.扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除

其中：

累計(jì)收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)

累計(jì)減除費(fèi)用=5000×當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)

累計(jì)其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算。

【舉例】小李是某保險(xiǎn)公司營銷員，2024年1—2月共取得不含增值稅保險(xiǎn)營銷傭金收入55000元，1月的傭金收入已由保險(xiǎn)公司預(yù)扣個(gè)人所得稅320元。假定不考慮附加稅費(fèi)：

累計(jì)收入額=55000×(1-20%)=44000(元)

展業(yè)成本=44000×25%=11000(元)

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=44000-(5000+5000)-11000=23000(元)

累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=23000×3%=690(元)

2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=690-320=370(元)。

一、什么是勞務(wù)報(bào)酬所得?

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅的其他特殊規(guī)定

正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生中，因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。

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