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企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_24年注會稅法劃重點(diǎn)

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉佳慧2024-05-24 16:46:43
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法備考正在進(jìn)行,企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。下文為企業(yè)所得稅的知識點(diǎn)企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,一起來學(xué)習(xí)打卡吧!

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企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_24年注會稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章:企業(yè)所得稅法

第二節(jié):應(yīng)納稅所得額

【知 識 點(diǎn)】

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

包括企業(yè)接收政府投資資產(chǎn)、政府指定用途資產(chǎn)、政府其他無償劃入資產(chǎn)三種情況:

(1)投資劃入——作為國家資本金(包括資本公積)

縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)作為股權(quán)投資劃入企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)將其作為國家資本金處理,屬于非貨幣性資產(chǎn)的,其計稅基礎(chǔ)應(yīng)按政府確定的接收價值確定。

(2)無償劃入且指定專門用途——可作為不征稅收入

縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡指定專門用途,且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的,可作為不征稅收入處理。

(3)其他無償劃入——作為應(yīng)稅收入

企業(yè)接收縣級以上人民政府及有關(guān)部門無償劃入資產(chǎn),屬于前述情形以外的,按政府確定的該項(xiàng)資產(chǎn)的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的,按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

包括約定作為資本金(包括資本公積)、作為收入兩種情況:

(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實(shí)際處理的,不計入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價值計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅,同時按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

口訣:

政府劃入接收價,資本、專用不征稅;股東劃入公允價,只有資本不征稅。

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