資產(chǎn)損失稅前扣除管理_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-28 17:54:20

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注冊會計師稅法的學(xué)習進入了第四章，根據(jù)歷年考試考情我們能夠清晰地了解到，第四章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容一直是歷來考試的重心，無論是學(xué)習難度還是考試難度，在稅法教材中都位于金字塔的頂端，想要學(xué)好企業(yè)所得稅法就一定要學(xué)會總結(jié)，理清邏輯哦！

資產(chǎn)損失稅前扣除管理_24年注冊會計師稅法劃重點

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【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第四節(jié)：資產(chǎn)損失的所得稅處理

【知識點】

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱“實際資產(chǎn)損失”），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱“法定資產(chǎn)損失”）。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

提示：

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度，取而代之的是“申報扣除”制度。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

1.實際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及因政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失，應(yīng)當在會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報年度扣除。

總結(jié)：

實際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除；

法定資產(chǎn)損失——在申報年度扣除。

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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