專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的操作辦法_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)




專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的操作辦法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第五章最后一個(gè)三星知識(shí)點(diǎn),其中的時(shí)間規(guī)定和報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料是要求考生重點(diǎn)掌握的內(nèi)容。由于本章節(jié)內(nèi)容較多,考生在學(xué)完之后要及時(shí)回顧,可以適當(dāng)?shù)氖褂谜鹿?jié)習(xí)題進(jìn)行訓(xùn)練,鞏固記憶!
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的六門(mén)專(zhuān)業(yè)階段考試科目中,稅法科目最為細(xì)碎,不僅有很多細(xì)碎的重要知識(shí)點(diǎn),還包含很多容易混淆的易錯(cuò)易混點(diǎn),想要全面掌握并不容易!東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義,整理了稅法各章的重要知識(shí)點(diǎn),希望借此幫助考生吃透教材!快來(lái)領(lǐng)取稅法重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>
【所屬章節(jié)】
第五章:個(gè)人所得稅法
第六節(jié):征收管理
【知 識(shí) 點(diǎn)】
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的操作辦法
(一)享受扣除及辦理時(shí)間
納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定:
1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)
為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月。
2.子女教育
(1)學(xué)前教育階段,為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。
(2)學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
3.繼續(xù)教育
(1)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
(2)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。
4.住房貸款利息
為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
5.住房租金
為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。
6.贍養(yǎng)老人
為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
7.大病醫(yī)療
為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
提示:
享受扣除及辦理時(shí)間
(1)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人,自符合條件開(kāi)始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
(2)納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人只能選擇從其中一處扣除。
(3)享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
提示:
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的前6項(xiàng),符合條件的在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)或匯算清繳時(shí)均可申報(bào)扣除。只有大病醫(yī)療在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不能扣除,只能在匯算清繳時(shí)扣除。
(二)報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料
1.納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》;納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次,并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人。
更換工作單位的納稅人,需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月,填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》。
2.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,扣繳義務(wù)人于次年1月起暫??鄢?,待納稅人確認(rèn)后再行辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息,在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。
4.納稅人將需要享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理;填報(bào)要素不完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的,暫不辦理相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理。
納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
(1)3歲以下嬰幼兒照護(hù)
報(bào)送信息:
填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型(如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等)及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。
留存?zhèn)洳橘Y料:
子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。
(2)子女教育
報(bào)送信息:
填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。
留存?zhèn)洳橘Y料:
子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
(3)繼續(xù)教育
報(bào)送信息:
①接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息。
②接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息。
留存?zhèn)洳橘Y料:
納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。
(4)住房貸款利息
報(bào)送信息:
填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。
留存?zhèn)洳橘Y料:
住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。
(5)住房租金
報(bào)送信息:
填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。
留存?zhèn)洳橘Y料:
住房租賃合同或協(xié)議等資料。
(6)贍養(yǎng)老人
報(bào)送信息:
填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系;有共同贍養(yǎng)人的,需填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼等信息。
留存?zhèn)洳橘Y料:
約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。
(7)大病醫(yī)療
報(bào)送信息:
填報(bào)患者姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。
留存?zhèn)洳橘Y料:
大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件,或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝,請(qǐng)各位考生珍惜時(shí)間積極備考!以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,劉穎老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新!點(diǎn)擊下圖了解課程詳情。
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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