一般進(jìn)口貨物的完稅價格是注冊會計師稅法科目的第七章的重要知識點，進(jìn)口貨物完稅價格的確定方法一共有兩種，分別是成交價格估價方法和海關(guān)估價方法，兩種方法都適用于什么情況，下文帶大家回顧一下，復(fù)習(xí)的考生千萬別錯過！

? 2024年《稅法》精選習(xí)題逐章速刷>   ? 新人福利！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊會計師考試中，《稅法》教材共包含18個實體稅種，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個稅種上，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點突出。所以考生在備考時應(yīng)該針對重要知識點進(jìn)行重點復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點，讓考生的備考可以有的放矢，點擊領(lǐng)取稅法重要知識點匯總>>

【所屬章節(jié)】

第七章：關(guān)稅法和船舶噸稅法

第三節(jié)：關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算

【知 識 點】

一般進(jìn)口貨物的完稅價格

關(guān)稅完稅價格是指貨物的關(guān)稅計稅價格?！逗ｊP(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)估定。

根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

（一）成交價格估價方法

正常情況下，進(jìn)口貨物以成交價格為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，從而確定進(jìn)口貨物的完稅價格。

進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向我國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

1.進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合的條件

對進(jìn)口貨物成交價格而言，交易應(yīng)是真實的；價格應(yīng)是確定的、完整的、公允的。進(jìn)口貨物完稅價格由完整的CIF構(gòu)成，CIF=C成本+I保險+F運費。所包含的因素可用下圖表示：

2.應(yīng)計入完稅價格的調(diào)整項目

（1）進(jìn)口貨物完稅價格的構(gòu)成因素

基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸前的運費及相關(guān)費用+保險費

綜合考慮可能調(diào)整的項目：

①買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費。

②買方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)費和包裝材料費、與貨物視為一體的容器費用。

③與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟囊?guī)定的貨物或者服務(wù)的價值。

④與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費。

⑤賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。

提示：

與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價值，需要計入進(jìn)口貨物完稅價格：

（1）進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；

（2）在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；

（3）在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中消耗的材料；

（4）在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。

鏈接：

與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費計入進(jìn)口貨物完稅價格征收關(guān)稅、增值稅，也可能涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。但是不構(gòu)成貨物進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費不繳納關(guān)稅，只由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅。

（2）不計入完稅價格的因素

①購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用）。

②貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費（保修費用除外）。

③運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

④進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅。

⑤為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用。

⑥境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

⑦符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費用。

歸納：

進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格：

包含中介傭金但不含購貨傭金；

包含境外運費但不含境內(nèi)運費；

包含境內(nèi)保修費但不含維修費。

3.進(jìn)口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算

（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法：一是一，二是二，顛三倒四。

對于進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次使用的方法包括：

1.相同貨物成交價格估價方法；

2.類似貨物成交價格估價方法；

3.倒扣價格估價方法；

4.計算價格估價方法；

5.合理估價方法。

提示：

使用合理估價方法，是海關(guān)使用前4種估價方法均無法確定海關(guān)估價時適用的“最后一招”，應(yīng)以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格。

上述方法依次使用，一般不能跨順序選擇，但是納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。

海關(guān)估價不得使用以下價格：

①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或費用計算的相同或者類似貨物的價格；⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。

解釋：

要用可選擇價格中的實際最低價，但不能是最低限價，因為最低限價是約定底線，不一定真實發(fā)生。

注冊會計師考試時間為8月23日-25日，備考的時間總是轉(zhuǎn)瞬即逝，請各位考生珍惜時間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點擊下圖了解課程詳情。

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)