稅法基本原則_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)




2025注冊會(huì)計(jì)師《稅法》的預(yù)習(xí),也要完全踏實(shí)的完成。尤其對于瑣碎的稅法而言,前面的知識內(nèi)容也是考題中可以覆蓋的細(xì)節(jié)知識。比如本文中的幾個(gè)原則,是歷年客觀題的???。
稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,為包括稅收立法、執(zhí)法、司法、守法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守的。目前,我國正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確,今后開征新稅的,應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律。
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。
提示
稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。(2014年、2017年都考過此知識點(diǎn))
稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
(1)稅收要件法定原則
①稅種實(shí)施法定——國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施。
②要素變動(dòng)法定——國家對任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。
③征稅要素明確——征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)法定,還應(yīng)當(dāng)盡量明確,避免歧義。
(2)稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度
①立良法——在立法的過程中要對法定征收程序加以明確規(guī)定,提高工作效率,節(jié)約社會(huì)成本,尊重并保護(hù)稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,促使其提高納稅的意識。
②求善治——要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過程中,必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán),履行自己的職責(zé),充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。
2.稅收公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同(橫向公平);負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同(縱向公平)。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。
舉例
《個(gè)人所得稅法》中對綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率,所得越高稅負(fù)越重,量能課征,體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面:經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,后者要求提高稅收行政效率,節(jié)約稅收征管成本。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
舉例
如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷(逃)稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。
提示
稅收公平原則與實(shí)質(zhì)課稅原則,都談到了“負(fù)擔(dān)能力”,但前者聚焦“差異”,后者聚焦“真實(shí)”。
知識點(diǎn)來源:第一章 稅法總論
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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