稅法基本原則_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-02 17:04:58

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2025注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的預(yù)習(xí)，也要完全踏實(shí)的完成。尤其對(duì)于瑣碎的稅法而言，前面的知識(shí)內(nèi)容也是考題中可以覆蓋的細(xì)節(jié)知識(shí)。比如本文中的幾個(gè)原則，是歷年客觀題的常客。

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稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法、守法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守的。目前，我國(guó)正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國(guó)人大已經(jīng)作出明確，今后開(kāi)征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律。

1.稅收法定原則

也稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。

提示

稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。（2014年、2017年都考過(guò)此知識(shí)點(diǎn)）

稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

（1）稅收要件法定原則

①稅種實(shí)施法定——國(guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)確定才能實(shí)施。

②要素變動(dòng)法定——國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。

③征稅要素明確——征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)法定，還應(yīng)當(dāng)盡量明確，避免歧義。

（2）稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①立良法——在立法的過(guò)程中要對(duì)法定征收程序加以明確規(guī)定，提高工作效率，節(jié)約社會(huì)成本，尊重并保護(hù)稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識(shí)。

②求善治——要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。

2.稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同（橫向公平）；負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同（縱向公平）。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。

舉例

《個(gè)人所得稅法》中對(duì)綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率，所得越高稅負(fù)越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

舉例

如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

提示

稅收公平原則與實(shí)質(zhì)課稅原則，都談到了“負(fù)擔(dān)能力”，但前者聚焦“差異”，后者聚焦“真實(shí)”。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第一章稅法總論