亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>注冊會計師>稅法>高頻考點>正文

稅法適用原則_2025注會《稅法》考點搶先學

來源:東奧會計在線責編:劉碩2024-09-02 17:27:38
報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2025注冊會計師《稅法》屬于偏文科但涵蓋計算的科目。因此很多文字類概念會讓考生們記混記錯。比如本文的稅法“稅法適用原則”與上一篇中的“稅法基礎原則”在客觀題中就會出現混合在一起的備選項,來干擾同學們的判斷,因此預習時就要扎實基礎,不可以囫圇吞棗。

小圖模板

稅法適用原則

稅法適用原則是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則。與稅法基本原則相比,稅法適用原則含有更多的法律技術性準則,更為具體化。

1.法律優(yōu)位原則

其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,還可進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,效力低的稅法即是無效的。

2.法律不溯及既往原則

即新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。

注意

以往的行為不能用現在的規(guī)則約束。

 舉例

自2016年12月1日起對超豪華小汽車,在生產(進口)環(huán)節(jié)按現行稅率征收消費稅基礎上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。假定在2024年3月,汽車銷售企業(yè)被查出其2016年10月隱瞞超豪華小汽車零售額,按照法律不溯及既往原則,2016年12月1日以前發(fā)生的超豪華小汽車銷售額不應按照現行政策繳納零售環(huán)節(jié)消費稅。

3.新法優(yōu)于舊法原則

也稱后法優(yōu)于先法原則,即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。

 注意

行為對應新舊多項規(guī)則的,新規(guī)優(yōu)先。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制,在授權范圍內,居于特別法地位的級別比較低的稅法,其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。

舉例

我國企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)當年的公益性捐贈只有限額12%的標準,沒有全額扣除的標準,但自2019年1月1日至2025年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。企業(yè)在實際執(zhí)行中,對符合條件用于目標脫貧地區(qū)的捐贈在企業(yè)所得稅前全額扣除,體現了稅法適用原則中的特別法優(yōu)于普通法原則。

5.實體從舊、程序從新原則

即實體性稅法不具備溯及力,而程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力。

舉例1

實體法從舊,同法律不溯及既往原則。新法只從新規(guī)定開始的時段實施,不溯及以往,以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。

 舉例2

程序法從新,2001年5月起實施的《稅收征管法》規(guī)定,企業(yè)在銀行開設的全部賬號都要向稅務機關報告。按照程序法從新原則,不論是2001年5月以后設立的新企業(yè)還是以前設立的老企業(yè)繼續(xù)經營的,不論是企業(yè)2001年5月以后開設的銀行賬號還是以前開設沿用下來的銀行賬號,現存的經營用的銀行賬號都要向稅務機關報告。

6.程序優(yōu)于實體原則

是關于稅收爭訟法的原則。即在訴訟發(fā)生時,稅收程序法優(yōu)于稅收實體法,以保證國家課稅權的實現。

舉例

征稅問題的爭議,經過復議才能訴訟,這體現了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則。

知識點來源第一章 稅法總論

25年新課方案

以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關問題 立即提問

2025年注會1v1私人定制計劃
盲盒免單
資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

名師核心課程

零基礎指引班

高質量章節(jié)測試

階段學習計劃

考試指南

學霸通關法

輔導課程
2025年注冊會計師課程
輔導圖書
2025年注冊會計師圖書
申請購課優(yōu)惠