進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-05 17:30:03

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中增值稅的“進(jìn)項(xiàng)稅”與“銷(xiāo)項(xiàng)稅”是互相對(duì)應(yīng)的概念，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)需要結(jié)合兩個(gè)稅額進(jìn)行計(jì)算后得出，本文就是進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)和計(jì)算，建議考生結(jié)合前文的銷(xiāo)項(xiàng)稅一并復(fù)習(xí)。

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進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

以貨物為例：制造——批發(fā)——零售

增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的。購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。

提示：

對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的三方面理解：

1.身份：一般納稅人的一般計(jì)稅方法涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；

2.行為：存在貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)或接受行為；

3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)方或接受方支付或負(fù)擔(dān)。

進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分三類情況：

一是在正常情況下，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)。

二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)，有核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn)。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額