準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的一般情況—憑票抵扣_25年注會(huì)預(yù)習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-05 17:37:17

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中增值稅的“進(jìn)項(xiàng)稅”抵扣“銷(xiāo)項(xiàng)稅”是有一定的規(guī)制要求的，一般情況是憑票抵扣，而票據(jù)具有不同的形式，需要是規(guī)定范圍內(nèi)的票據(jù)才符合要求，建議同學(xué)們根據(jù)圖片及表格總結(jié)來(lái)詳細(xì)了解。

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準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的一般情況—憑票抵扣

憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)，但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

1.憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的直接扣稅憑證（5類(lèi)）

扣稅憑證	適用情況	備注
增值稅專(zhuān)用發(fā)票	境內(nèi)采購(gòu)貨物和接受勞務(wù)、服務(wù)、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)	由境內(nèi)供貨方或提供方、轉(zhuǎn)讓方開(kāi)具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票	購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)	由境內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的從事者開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)	進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)地海關(guān)開(kāi)具
完稅憑證	從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)	自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證
增值稅電子普通發(fā)票	（1）支付道路通行費(fèi) （2）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)	銷(xiāo)售方開(kāi)具

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

2.其他有關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定

（1）對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，即既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)的，只準(zhǔn)予其中取得專(zhuān)用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（新增）

（2）增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

（3）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

另外，按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，也可按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

提示：

上述兩個(gè)公式的計(jì)算原理具有相通性，都可以在計(jì)算中運(yùn)用。依照上述規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。即不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅改變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的資產(chǎn)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的前提是有合法有效的增值稅扣稅憑證。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第二章增值稅法