準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的一般情況—憑票抵扣_25年注會預習




注冊會計師《稅法》中增值稅的“進項稅”抵扣“銷項稅”是有一定的規(guī)制要求的,一般情況是憑票抵扣,而票據(jù)具有不同的形式,需要是規(guī)定范圍內(nèi)的票據(jù)才符合要求,建議同學們根據(jù)圖片及表格總結(jié)來詳細了解。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的一般情況—憑票抵扣
憑票抵扣是增值稅管理的重要特點,但是在某些特殊情況下,允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等)自行計算進項稅額扣除。
1.憑票抵扣進項稅額的直接扣稅憑證(5類)
扣稅憑證 | 適用情況 | 備注 |
增值稅專用發(fā)票 | 境內(nèi)采購貨物和接受勞務(wù)、服務(wù)、購買無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) | 由境內(nèi)供貨方或提供方、轉(zhuǎn)讓方開具,亦或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開 |
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | 購買機動車 | 由境內(nèi)機動車零售業(yè)務(wù)的從事者開具,或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開 |
海關(guān)進口增值稅專用繳款書 | 進口貨物 | 報關(guān)地海關(guān)開具 |
完稅憑證 | 從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn) | 自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證 |
增值稅電子普通發(fā)票 | (1)支付道路通行費 (2)購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù) | 銷售方開具 |
增值稅專用發(fā)票
增值稅普通發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
進口增值稅專用繳款書
2.其他有關(guān)可抵扣進項稅的規(guī)定
(1)對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱,即既有代理進口單位名稱,又有委托進口單位名稱的,只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進口單位,必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件,委托代理合同及付款憑證,否則,不予抵扣進項稅款。(新增)
(2)增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
(3)按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額:
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
另外,按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,也可按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額:
可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
提示:
上述兩個公式的計算原理具有相通性,都可以在計算中運用。依照上述規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。即不可抵扣進項稅改變?yōu)榭傻挚圻M項稅的資產(chǎn),抵扣進項稅的前提是有合法有效的增值稅扣稅憑證。
知識點來源:第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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