準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的一般情況—憑票抵扣_25年注會預習

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-05 17:37:17

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注冊會計師《稅法》中增值稅的“進項稅”抵扣“銷項稅”是有一定的規(guī)制要求的，一般情況是憑票抵扣，而票據(jù)具有不同的形式，需要是規(guī)定范圍內(nèi)的票據(jù)才符合要求，建議同學們根據(jù)圖片及表格總結(jié)來詳細了解。

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準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的一般情況—憑票抵扣

憑票抵扣是增值稅管理的重要特點，但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計算進項稅額扣除。

1.憑票抵扣進項稅額的直接扣稅憑證（5類）

扣稅憑證	適用情況	備注
增值稅專用發(fā)票	境內(nèi)采購貨物和接受勞務、服務、購買無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)	由境內(nèi)供貨方或提供方、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務機關代開
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票	購買機動車	由境內(nèi)機動車零售業(yè)務的從事者開具，或由其主管稅務機關代開
海關進口增值稅專用繳款書	進口貨物	報關地海關開具
完稅憑證	從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)	自稅務機關或者扣繳義務人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證
增值稅電子普通發(fā)票	（1）支付道路通行費（2）購進國內(nèi)旅客運輸服務	銷售方開具

增值稅專用發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

進口增值稅專用繳款書

2.其他有關可抵扣進項稅的規(guī)定

（1）對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。（新增）

（2）增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

（3）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額：

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

另外，按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，也可按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額：

可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

提示：

上述兩個公式的計算原理具有相通性，都可以在計算中運用。依照上述規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。即不可抵扣進項稅改變?yōu)榭傻挚圻M項稅的資產(chǎn)，抵扣進項稅的前提是有合法有效的增值稅扣稅憑證。

知識點來源：第二章增值稅法