簡易計稅方法的計算公式及基本運(yùn)用_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-06 16:48:04

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注冊會計師《稅法》中增值稅“簡易計稅方法的計算”是與一般納稅人對應(yīng)的計算有所差異的。因此需要考生在學(xué)習(xí)和審題時要仔細(xì)認(rèn)真，本文最后用表格的形式為同學(xué)們整理了兩者的辨析，希望幫助同學(xué)們更好地區(qū)分和記憶。

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簡易計稅方法的計算公式及基本運(yùn)用

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

法定征收率為3%。“營改增”后增加了5%的征收率。

為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負(fù)，對簡易計稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡易計稅方法在計算應(yīng)納稅額時不得抵扣進(jìn)項稅額。

提示1：

簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅銷售行為。

提示2：

這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異：

計稅差異

歸納：

對一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生相同的應(yīng)稅銷售行為進(jìn)行辨析：

應(yīng)稅銷售行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)）	①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率一般為13% 低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% （2023年1月1日至2027年12月31日期間適用，下同）
	其他物品	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9%
銷售自己沒有使用過的物品	貨物（有形動產(chǎn)）	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9% 特殊情況下，按簡易辦法計稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
	經(jīng)營舊貨（含舊汽車、摩托車、游艇）（買舊再賣，自己沒用過。）	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
		自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
提供應(yīng)稅勞務(wù)		銷項稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)	一般規(guī)定	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率，稅率為13%、9%、6%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%或1.5%
	特殊情況	一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%