資管產品的增值稅處理辦法_2025注會《稅法》考點搶先學
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注冊會計師《稅法》中增值稅“資管產品的增值稅處理辦法”相對簡單但比較重要。首要需知道的是：資管產品管理人（以下簡稱“管理人”）運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為（以下簡稱“資管產品運營業(yè)務”），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產品的增值稅處理辦法
政策理解
管理人在現(xiàn)實中可能會因從事多種業(yè)務而發(fā)生多種增值稅應稅銷售行為，只有運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為才適用此項規(guī)定。
資管產品管理人 | 業(yè)務范圍 | 計稅規(guī)則 | |
包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險公司等等 | 運營資管產品 | 如銀行理財產品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產品等等 | 適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進項稅 |
其他增值稅業(yè)務 | 如貸款、保險等 | 按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅 一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進項稅 | |
資管產品的其他增值稅處理規(guī)定
1.管理人應分別核算資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業(yè)務不得適用上述簡易計稅辦法的規(guī)定。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額。
3.管理人應按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務增值稅。
4. 對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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