資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
3科
日均>3h
注冊會(huì)計(jì)師《稅法》中增值稅“資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法”相對簡單但比較重要。首要需知道的是：資管產(chǎn)品管理人（以下簡稱“管理人”）運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱“資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)”），暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法
政策理解
管理人在現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為，只有運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定。
資管產(chǎn)品管理人 | 業(yè)務(wù)范圍 | 計(jì)稅規(guī)則 | |
包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險(xiǎn)公司等等 | 運(yùn)營資管產(chǎn)品 | 如銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等 | 適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 |
其他增值稅業(yè)務(wù) | 如貸款、保險(xiǎn)等 | 按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅 一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 | |
資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定
1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不得適用上述簡易計(jì)稅辦法的規(guī)定。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。
3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。
4. 對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
知識點(diǎn)來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
相關(guān)文章
注冊會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號