資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-06 16:56:32

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中增值稅“資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法”相對(duì)簡(jiǎn)單但比較重要。首要需知道的是：資管產(chǎn)品管理人（以下簡(jiǎn)稱“管理人”）運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡(jiǎn)稱“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)”），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

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資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法

政策理解

管理人在現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，只有運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定。

資管產(chǎn)品管理人

業(yè)務(wù)范圍

計(jì)稅規(guī)則

包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險(xiǎn)公司等等

運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品

如銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

其他增值稅業(yè)務(wù)

如貸款、保險(xiǎn)等

按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定

1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的規(guī)定。

2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。

3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。

4. 對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第二章增值稅法