進口環(huán)節(jié)增值稅的計算_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
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在學(xué)習(xí)注冊會計師《稅法》“進口環(huán)節(jié)增值稅的計算”之前需要提前了解“進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率”。具體如下：進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同。進口貨物，除特殊情況外，不區(qū)分納稅人性質(zhì)，均適用稅率13%、9%，不適用征收率。對進口抗癌藥品，自2018年5月1日起，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
進口環(huán)節(jié)增值稅的計算
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，進口貨物使用組成計稅價格計算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應(yīng)納稅額的計算公式如下：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（非應(yīng)稅消費品不涉及此項）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
提示：
（1）進口環(huán)節(jié)按組價公式和適用稅率直接計算出的應(yīng)納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。
（2）進口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費稅的組合出題是?？疾凰サ男问?。
2.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。
完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。
對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。
舉例：
中國公民李女士2024年1月通過跨境電商購買一條圍巾，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1500元。由于李女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，按應(yīng)納稅額的70%征收。
李女士應(yīng)納增值稅=1500×13%×70%=136.5（元）。
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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