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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉碩2024-09-06 17:05:08
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在學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》“進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算”之前需要提前了解“進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率”。具體如下:進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同。進(jìn)口貨物,除特殊情況外,不區(qū)分納稅人性質(zhì),均適用稅率13%、9%,不適用征收率。對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,自2018年5月1日起,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品,自2019年3月1日起,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

小圖模板

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,進(jìn)口貨物使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅,組價(jià)公式中包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(非應(yīng)稅消費(fèi)品不涉及此項(xiàng))

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

提示:

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式和適用稅率直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額,在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是??疾凰サ男问健?/p>

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,以實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格。

完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,且訂單下僅一件商品時(shí),可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,交易額計(jì)入年度交易總額,但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的,應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

對(duì)單次交易限值為人民幣5000元、個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

舉例:

中國(guó)公民李女士2024年1月通過(guò)跨境電商購(gòu)買(mǎi)一條圍巾,根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1500元。由于李女士所購(gòu)圍巾未超過(guò)單次5000元的限值從而免征關(guān)稅,但需繳納增值稅,按應(yīng)納稅額的70%征收。

李女士應(yīng)納增值稅=1500×13%×70%=136.5(元)。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源第二章  增值稅法

25年新課方案

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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