適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為_25注會稅法預(yù)習(xí)

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-09 14:09:38

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注冊會計師《稅法》出口免稅政策適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅行為，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當轉(zhuǎn)入成本。詳細知識內(nèi)容一起看一下吧。

小圖模板

適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為

主要免稅政策

1.貨物類只免不退項目

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品［農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅〔1995〕52號）的規(guī)定執(zhí)行］。

（9）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來料加工復(fù)出口的貨物。

（12）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（14）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

2.服務(wù)類只免不退項目

（1）境內(nèi)單位和個人的部分跨境應(yīng)稅行為（另有規(guī)定除外）：工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)。

（4）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

提示1

易混淆問題的把握思路

服務(wù)提供主體	服務(wù)消費地點	增值稅政策
境外單位	境外	不屬于增值稅征稅范圍
境內(nèi)單位	境外	一般情況下免稅
境內(nèi)單位	境外	列舉項目零稅率