增值稅免退稅的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)




注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》在計(jì)算增值稅時(shí)有很多細(xì)節(jié)需要注意,本文總結(jié)了“增值稅免退稅的計(jì)算”中的各種關(guān)鍵點(diǎn)給出了圖文提示,希望可以通過(guò)點(diǎn)睛似的溫馨提醒,幫助同學(xué)們準(zhǔn)確理解知識(shí)點(diǎn)。
增值稅免退稅的計(jì)算
外購(gòu)貨物、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)出口的外貿(mào)企業(yè)和其他出口企業(yè)適用增值稅的免退稅政策。
1.實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的金額。
實(shí)行退(免)稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn),如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的,有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退(免)稅,核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的,低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅,轉(zhuǎn)入成本。
提示:
外銷(xiāo)免稅不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng);進(jìn)項(xiàng)被一分為二。
2.融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算
提示:
融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算方法與沒(méi)有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的免退稅方法一致。
融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè),向融資租賃出租方退還其購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含增值稅。其計(jì)算公式如下:
增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率
融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率,按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的融資租賃貨物,其適用的增值稅退稅率,按照購(gòu)進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。
3.自2018年11月30日至2027年12月31日,對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅。
上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物,如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。即將期貨保稅業(yè)務(wù)和實(shí)際交割的進(jìn)出口貨物拆分成期貨業(yè)務(wù)和交割貨物兩個(gè)方面,前者暫免征稅,后者執(zhí)行進(jìn)出口稅收政策。(新增)
提示:
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物:
退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。
出口企業(yè)委托加工修理修配貨物,其加工修理修配費(fèi)用的退稅率,為出口貨物的退稅率。
公式:
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配貨物的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅出口退稅計(jì)算的特殊提示:
退稅率低于征稅率的,計(jì)算出的差額部分計(jì)入出口貨物成本。
即:如果退稅率等于征稅率,出口商可得到全部出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅的退還。
提示:
出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目,也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的,增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目,并分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅行為提供者如同時(shí)有貨物、勞務(wù)(指對(duì)外加工修理修配勞務(wù),下同)出口且未分別計(jì)算的,可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅計(jì)算公式一并計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí),按照出口貨物、勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅行為免抵退稅額比例劃分出口貨物、勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅行為的退稅額和免抵稅額。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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