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個稅的速算扣除數(shù)有什么作用

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧 2024-10-23 10:53:07

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2025-04-16 02:12:44

個稅的速算扣除數(shù)有什么作用

?速算扣除數(shù)的主要作用?

?速算扣除數(shù)的主要作用是簡化?個人所得稅的計算過程，提高計算效率和準確性。?通過使用速算扣除數(shù)，可以避免在計算過程中出現(xiàn)小數(shù)點后的數(shù)值，從而減少計算難度和誤差。

速算扣除數(shù)的具體作用

速算扣除數(shù)在個人所得稅計算中起到了重要作用。它可以幫助納稅人快速、準確地計算出應納稅額，特別是在處理復雜的?超額累進稅率時，速算扣除數(shù)能夠大大簡化計算過程，降低計算難度。

經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)

一.個體工商戶應納稅額的計算

1.計稅基本規(guī)定

(1)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

(2)個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動(以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

(3)個體工商戶下列支出不得扣除：

①個人所得稅稅款

②稅收滯納金

③罰金、罰款和被沒收財物的損失

④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

⑤贊助支出

⑥用于個人和家庭的支出

⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出

⑧國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

(4)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用準予扣除。

(5)個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

2.扣除項目及標準

(1)個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

(2)個體工商戶依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

(3)個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

①向金融企業(yè)借款的利息支出

②向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

(4)個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。

(5)個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

(6)個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(7)個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

(8)個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

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